Betreiber von Photovoltaikanlagen haben nun die Möglichkeit, ihre Anlage rückwirkend zum 1. Januar 2023 aus dem Unternehmensvermögen zu entnehmen. Diese Entnahme muss jedoch bis zum 11. Januar 2024 dem zuständigen Finanzamt gemeldet werden. Das Bundesfinanzministerium hat dies in einem Schreiben vom 30. November 2023 festgelegt. Cornelia Haaske, Steuerberaterin bei Ecovis, erklärt, warum Betreiber für den Eigenverbrauch dann keine Umsatzsteuer mehr zahlen müssen und gibt konkrete Hinweise zur Vorgehensweise.
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Bundesfinanzministerium ermöglicht rückwirkende Entnahme von Photovoltaikanlagen aus Unternehmensvermögen
Das Jahressteuergesetz 2022 hat für Betreiber von Photovoltaikanlagen umfangreiche Änderungen mit sich gebracht. Neben der Befreiung von der Einkommensteuer wurde ein neuer Umsatzsteuersatz von null Prozent für die Lieferung von Photovoltaikanlagen eingeführt. Darüber hinaus ermöglicht das Bundesfinanzministerium auch die rückwirkende Entnahme der Anlagen aus dem Unternehmensvermögen. Diese Maßnahmen sollen den Ausbau erneuerbarer Energien fördern und Betreibern steuerliche Vorteile verschaffen.
Umsatzsteuerfreiheit für Photovoltaikanlagen ab 2023
Die Bundesregierung hat einen Umsatzsteuersatz von null Prozent für spezifische Umsätze im Zusammenhang mit Photovoltaikanlagen eingeführt, um erneuerbare Energien zu fördern. Diese Regelung gilt seit dem 1. Januar 2023. Dadurch müssen Betreiber von Photovoltaikanlagen keine Umsatzsteuer mehr auf die Lieferung, Einfuhr, innergemeinschaftlichen Erwerb sowie Installation von Solarmodulen und anderen wichtigen Komponenten und Speichern zahlen.
Für Photovoltaikanlagen, die auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert sind und dem Gemeinwohl dienen, gilt ein Nullsteuersatz. Das bedeutet, dass keine Umsatzsteuer auf die Lieferung, Einfuhr, innergemeinschaftlichen Erwerb und Installation dieser Anlagen erhoben wird. Auch kleinere Anlagen mit einer Leistung von bis zu 30 Kilowatt peak (kWp), die bestimmte örtliche Voraussetzungen nicht erfüllen, können von diesem Nullsteuersatz profitieren.
Neue Regelung: Keine Umsatzsteuer für privaten Eigenverbrauch von PV-Anlagen
Der neue Steuersatz von null Prozent für Photovoltaikanlagen bezieht sich nicht auf den Betrieb der Anlage. Für Einnahmen aus der Stromeinspeisung wird weiterhin eine Steuer von 19 Prozent erhoben. Für den privaten Eigenverbrauch müssen Betreiber jedoch keine Umsatzsteuer mehr zahlen, da die Anlage zum Nullsteuersatz bezogen wurde. Dies ist insbesondere für Betreiber von Anlagen, die vor 2023 angeschafft wurden und bisher Umsatzsteuer auf den Eigenverbrauch gezahlt haben, von Vorteil, da sie nun diese Besteuerung vermeiden können.
Keine Besteuerung des Eigenverbrauchs bei Entnahme von PV-Anlagen
Um den privaten Eigenverbrauch von Solarstrom steuerlich zu entlasten, können Betreiber von Photovoltaikanlagen die Anlage rückwirkend zum 1. Januar 2023 aus dem Unternehmensvermögen entnehmen. Durch diese Maßnahme entfällt die Umsatzsteuer für den privaten Eigenverbrauch, wenn mehr als 90 Prozent des erzeugten Stroms für private Zwecke genutzt werden. Besonders lohnenswert ist dies bei der Nutzung des Solarstroms für den Betrieb eines Stromspeichers, das Laden eines privaten Elektroautos oder den Betrieb einer privaten Wärmepumpe.
Normalerweise ist es nur zu einem bestimmten Zeitpunkt möglich, die Photovoltaikanlage aus dem Unternehmensvermögen zu entnehmen, wie Cornelia Haaske erläutert. Doch das Bundesfinanzministerium hat eine zeitlich begrenzte Ausnahme gemacht. Laut einem Schreiben vom 30. November 2023 dürfen Betreiber nun auch rückwirkend zum 1. Januar 2023 ihre Anlage entnehmen. Hierfür müssen sie dem zuständigen Finanzamt bis zum 11. Januar 2024 mitteilen, dass die Entnahme rückwirkend erfolgt. Dennoch ist eine Entnahme nicht immer sinnvoll, weshalb es ratsam ist, steuerlichen Rat einzuholen.
Umsatzsteuerfreiheit für den Eigenverbrauch von Photovoltaikanlagen ab Januar 2023
Die Möglichkeit der rückwirkenden Entnahme von Photovoltaikanlagen aus dem Unternehmensvermögen eröffnet Betreibern attraktive steuerliche Vorteile. Durch den neuen Umsatzsteuersatz von null Prozent entfällt die Umsatzsteuer für den privaten Eigenverbrauch. Diese Regelung gilt für PV-Anlagen, die in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen oder öffentlichen Gebäuden genutzt werden, unabhängig von den örtlichen Voraussetzungen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass eine Entnahme der Anlage nicht in allen Fällen empfehlenswert ist und eine individuelle steuerliche Beratung ratsam ist.
